Недоимка по ежемесячным авансам по налогу на прибыль
Здравствуйте.
Может быть, кто-то сталкивался с подобным - даст ссылки на нормативку?
Организация обязана исчислять и уплачивать ежемесячные АП по налогу на прибыль по итогам предыдущего квартала.
Однако в декларации за 6 мес. ошибочно не были исчислены и отражены по стр.290-310 л.02 суммы АП, подлежавшие уплате в течение 3 квартала. Уплата их также не производилась. Ежеквартальный АП по итогам полугодия (стр.180 л.02) уплачен полностью.
В декларации за 9 мес - сумма налога пошла к уменьшению (стр.180 л.02 за 9 мес<стр.180 л.02 за 6 мес).
Инспектор требует подать уточненку за полугодие (и, соответственно, за 9 мес. также) с отражением суммы подлежавших уплате ежемесячных авансов (согласны)
+ при этом уплатить недоимку по ежемесячным авансам, неуплаченным по срокам 28.07;28.08;28.09; и штраф. ( 🙁 ).
Вопрос: 1. Можно ли считать неуплату недоимкой в данном случае, учитывая, что согласно ст 287 НК РФ суммы ежемесячных АП засчитываются при уплате авансовых по итогам отчетного периода, а по итогам 9 мес у организации налог к уменьшению (переплата)?
2. Обязана ли организация подавать уточненку с указанием сумм подлежавших уплате ежемесячных авансов (если налог по итогам 9 мес уплачен полностью)?
Может быть, кто-то сталкивался с подобным - даст ссылки на нормативку?
Организация обязана исчислять и уплачивать ежемесячные АП по налогу на прибыль по итогам предыдущего квартала.
Однако в декларации за 6 мес. ошибочно не были исчислены и отражены по стр.290-310 л.02 суммы АП, подлежавшие уплате в течение 3 квартала. Уплата их также не производилась. Ежеквартальный АП по итогам полугодия (стр.180 л.02) уплачен полностью.
В декларации за 9 мес - сумма налога пошла к уменьшению (стр.180 л.02 за 9 мес<стр.180 л.02 за 6 мес).
Инспектор требует подать уточненку за полугодие (и, соответственно, за 9 мес. также) с отражением суммы подлежавших уплате ежемесячных авансов (согласны)
+ при этом уплатить недоимку по ежемесячным авансам, неуплаченным по срокам 28.07;28.08;28.09; и штраф. ( 🙁 ).
Вопрос: 1. Можно ли считать неуплату недоимкой в данном случае, учитывая, что согласно ст 287 НК РФ суммы ежемесячных АП засчитываются при уплате авансовых по итогам отчетного периода, а по итогам 9 мес у организации налог к уменьшению (переплата)?
2. Обязана ли организация подавать уточненку с указанием сумм подлежавших уплате ежемесячных авансов (если налог по итогам 9 мес уплачен полностью)?
Comments
-
На основании ст.81 НК РФ "при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию". При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Авансовые платежи должны быть начислены налоговыми органами в лицевом счете организации, что осуществляется на основании налоговой декларации. Следовательно, Вы должны представить в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию за 6 месяцев, указав суммы ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал в подразделе 1.2 разд. 1 (п. 4.3 Порядка) и в строках 290 - 310 листа 02.
Что касается уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, то здесь нужно разбираться в таком порядке: определить по каждому сроку уплаты авансовых платежей имеется ли с учетом начисления указанных платежей задолженность, рассчитать пени и уплатить в бюджет полученную сумму и пени. В этом случае Вам не будет начислен налоговым органом штраф. -
Здравствуйте.
Спасибо за ответ.
Но остается вопрос - ведь действующей статьей 58 НК РФ штрафные санкции за неуплату авансовых платежей не предусмотрены!
И в случае уплаты авансовых платежей в более поздние сроки по сравнению со сроками, установленными законодательством, на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени, которые, если учитывать п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 и последующую судебную практику, могут быть соразмерно уменьшены... -
Вам нужно проанализировать состояние взаиморасчетов с бюджетом по налогу на прибыль с учетом данных по уточненной декларации, а потом принимать решение, как быть дальше. Вот смотрите: по первому сроку уплаты (28.07) Вы должны оплатить квартальный платеж 2-го квартала, а также ежемесячный авансовый платеж 3-го квартала. Если сумма уплаты у Вас не превышает переплаты в бюджет на 28.07(при его наличии), то никаких действий, в общем случае, предпринимать не нужно. Далее проверяем состояние расчетов на дату 2-го срока уплаты (28.08). Если переплаченных в бюджет средств не хватает для зачета 2-го ежемесячного авансового платежа, то нужно рассчитать пени, начиная с 29-го августа по день уплаты. Аналогично нужно поступить на дату 3-го авансового платежа.
-
Спасибо!
