Когда ИП на УСН (15%) может учесть в расходах страховые взносы за 2021 год, уплаченные в 2022 году?

Comments

• Здравствуйте!

  Цитата: ИП на УСН (15%, доходы минус расходы).Страховые взносы (ОМС и ОПС) за 2021 год были оплачены в 2022, так как был допустим перенос сроков до 10 января 2022 года из-за выходных и праздничных дней.Когда ИП может учесть в расходах уплаченные страховые взносы:при расчете УСН за 1 квартал 2022 или за 2021 год?

   Читаем  пункт 3.1 статьи 346.21 НК:
  

  Цитата:3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,уплаченных(в пределах исчисленных сумм)в данном налоговом (отчетном) периодев соответствии с законодательством Российской Федерации;

  Налоговый период 01.01.2021 - 31.12.2021.
  При расчете налога УСН за 2021 год учитываются взносы, уплаченные в периоде 01.01.2021 - 31.12.2021.
  Взносы, уплаченные в 2022 году, уменьшают налог 2022 года.
• Наталия, спасибо большое!
  Правильно я понимаю, что эти взносы за 2021 год я могу учесть при  уплате авансового платежа по УСН за 1 квартал 2022 года?
• Sorry, выше я привела цитату из пункта 3.1 Статьи 346.21 НК.
  Это для объекта "доходы".
  При УСН (Д-Р) взносы уменьшают налог в том налоговом периоде, в котором выполнены два условия: взносы начислены + взносы уплачены. Расходы учитываются более поздней из двух дат. В данном случае взносы начислены в 2021 году, а уплачены в 1 квартале 2022 года, поэтому включаем взносы в расходы на дату их уплаты, поскольку это более поздняя из двух дат.
  Статья 346.17 НК, пункт 2:
  

  Цитата:3) расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов либо при погашении задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность либо задолженность перед иным лицом, возникшую вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов;
• Наталия, спасибо за уточнение! 💐
  Приняла к уменьшению н/о базы для расчета УСН за 1 квартал 2022 года.